今年2月，沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局正式發(fā)布了最新版《預約定價安排指南》，為跨國企業(yè)在沙特申請預約定價安排提供了明確的操作指引。預約定價安排是納稅人與稅務機關(guān)就未來關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價政策事先達成的協(xié)議，旨在降低轉(zhuǎn)讓定價風險，避免跨境稅收爭議。建議在沙或計劃赴沙投資的中國“走出去”企業(yè)，深入了解該指南內(nèi)容，以提升稅務合規(guī)能力。

適用范圍與核心內(nèi)容

納稅人可向沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局申請涵蓋其關(guān)聯(lián)方交易的單邊預約定價安排。在沙特阿拉伯，轉(zhuǎn)讓定價的關(guān)聯(lián)方包括以下實體：

1.通過資本所有權(quán)（通常為直接或間接持有50%及以上所有權(quán)）聯(lián)系在一起的實體；

2.在行政、業(yè)務或財務方面接受統(tǒng)一管理的實體。

預約定價安排的范圍須由納稅人和沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局共同確定。常見的預約定價安排內(nèi)容包括：

1.所涉交易和相關(guān)方的詳細信息；

2.轉(zhuǎn)讓定價方案及方法選擇依據(jù)；

3.可比性調(diào)整的數(shù)據(jù)支持；

4.協(xié)議有效期內(nèi)必須滿足的關(guān)鍵前提條件，例如納稅人的商業(yè)模式、風險狀況和財務業(yè)績等。這些關(guān)鍵前提至關(guān)重要，因為任何重大變化（如公司重組或市場環(huán)境變動）可能會影響協(xié)議的有效性。因此，在協(xié)議簽署前，應對潛在變化進行充分評估。

預約定價安排期限一般為三年，經(jīng)沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局批準后可延長三年。需要注意的是，現(xiàn)行制度不允許追溯適用。

申請資格標準

納稅人必須滿足以下條件，方可與稅務部門簽署預約定價安排：

1.年度交易總額超過1億沙特里亞爾（約2660萬美元）。關(guān)聯(lián)交易可合并計算在內(nèi)。

2.對于年度交易總額未超過規(guī)定標準（不低于1億沙特里亞爾）但交易情況復雜的納稅人，仍有可能符合條件。復雜交易包括：

（1）需要進行利潤分割分析的交易；

（2）轉(zhuǎn)讓定價方法尚未明確的交易；

（3）需要對可比數(shù)據(jù)進行重大調(diào)整的交易。

3.納稅人必須在希望進行預約定價安排的財政年度開始前至少12個月向沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局提交完整的申請。

申請流程詳解

1.準備工作

在向沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局提出申請之前，跨國公司必須提前進行準備工作，開展內(nèi)部可行性審查。準備工作包括收集相關(guān)交易的數(shù)據(jù)、評估當前的轉(zhuǎn)讓定價文檔并識別談判過程中可能出現(xiàn)的漏洞或不一致之處等。

2.預備會談

在正式提交申請之前，納稅人可以要求與沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局舉行預備會談。通過預備會談，納稅人可以明確沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局的期望，評估交易是否適用預約定價安排，討論是否符合資格標準，并解決初步問題，避免在正式會談中出現(xiàn)意外。

3.正式申請

申請資料包括：

（1）交易的背景信息；

（2）納稅人及其關(guān)聯(lián)的跨國企業(yè)集團的財務和業(yè)務詳情；

（3）文件依據(jù)，包括詳細的轉(zhuǎn)讓定價分析。如果納稅人提議采用非標準方法，則需明確解釋理由。

4.審核流程

正式提交申請后，沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局通常會采取以下步驟：

（1）邀請納稅人參加介紹會；

（2）審查納稅人提交的申請材料；

（3）在收到完整申請后的三個月內(nèi)，決定是否繼續(xù)進行預約定價安排會談。

注意事項

（一）保持溝通交流

預約定價安排指導方針強調(diào)，這一過程是動態(tài)互動的，可能涉及多輪談判。沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局希望在整個過程中得到及時、透明的回應和合作，納稅人任何拖延或消極的態(tài)度都會影響申請。因此，納稅人應合理分配資源及管理時間安排，并保持充分、流暢地溝通。

（二）目前僅提供單邊預約定價安排

目前，沙特阿拉伯僅提供單邊預約定價安排，該安排僅對沙特阿拉伯天課、稅務及海關(guān)總局具有約束力。如果沒有國外的相應協(xié)議，跨國公司在其他國家和地區(qū)稅務機關(guān)立場不一致的情況下仍然面臨雙重征稅的風險。盡管目前沙特阿拉伯尚未向納稅人提供雙邊和多邊預約定價安排（涉及兩個或兩個以上國家和地區(qū)稅務機關(guān)之間的協(xié)定），但預計將來會推出此類機制。

內(nèi)容來源：

環(huán)法視野網(wǎng)站

國家稅務總局