《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條明確規(guī)定，稅收居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在上一篇我們明確了如何判定中國(guó)“稅務(wù)居民身份” 后，作為中國(guó)的稅務(wù)居民，您需要了解下一步的關(guān)鍵問(wèn)題：哪些境外收入需要向中國(guó)申報(bào)納稅？

境外所得申報(bào)范圍

作為中國(guó)稅務(wù)居民，您需要申報(bào)的境外所得種類(lèi)主要涵蓋但不限于以下類(lèi)別，建議您逐項(xiàng)核對(duì)：

（一）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得；

（四）在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得；

（五）從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（八）中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得；

（九）財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

總之，只要收入來(lái)源地不在中國(guó)境內(nèi)，無(wú)論支付方是誰(shuí)、支付地在哪里，都需要納入申報(bào)范圍。

境外收入已進(jìn)入"透明時(shí)代"

共同申報(bào)準(zhǔn)則（CRS） 已使個(gè)人境外金融資產(chǎn)信息高度透明化。

什么是CRS？

CRS是一套全球金融賬戶信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)。參與國(guó)家（地區(qū)）的金融機(jī)構(gòu)（如銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司）有義務(wù)識(shí)別非居民金融賬戶，并將賬戶信息（如余額、利息、股息、金融資產(chǎn)出售收入）報(bào)送至本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他參與國(guó)進(jìn)行自動(dòng)交換。

這意味著，您在境外的金融賬戶信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)CRS機(jī)制均可掌握。需要特別指出的是，早期"100萬(wàn)美元以下賬戶免報(bào)"的規(guī)則已成為歷史，所有賬戶信息均在交換之列。

主動(dòng)合規(guī)以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在CRS背景下，確保個(gè)人申報(bào)信息與金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息的一致性，是稅務(wù)合規(guī)的核心。任何遺漏或隱瞞都可能因信息比對(duì)差異而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，主動(dòng)、全面、如實(shí)地申報(bào)境外收入，已不僅是履行法律義務(wù)，更是管理個(gè)人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直接、最有效的策略。建議您盡早開(kāi)始整理上一年度的境外收入情況與相關(guān)憑證。

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