在明確了稅務(wù)居民身份和境外收入申報(bào)范圍后，很多跨境人士會(huì)關(guān)心：如何避免同一筆收入在兩地重復(fù)繳稅？

“我的境外收入已經(jīng)在香港納過(guò)稅了，還需要向內(nèi)地繳納嗎？”內(nèi)地與香港雙重身份人士在香港就業(yè)可能面臨這樣的問(wèn)題。

而稅收抵免是我國(guó)法律為居民個(gè)人提供的、針對(duì)境外已繳稅款最直接的解決方案。本文將深入解析這一核心工具的要點(diǎn)。

什么是境外稅收抵免？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào))規(guī)定，居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū))稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：您不需要為同一筆收入在兩國(guó)（或地區(qū)）重復(fù)繳稅。您在境外已繳納的稅款，可以在內(nèi)地申報(bào)時(shí)，用于抵扣這筆收入在內(nèi)地應(yīng)繳的稅款。

值得注意的是，如果您在與中國(guó)有稅收協(xié)定的地區(qū)享受了稅收優(yōu)惠（如免稅、減稅），那么這部分優(yōu)惠額度在特定條件下可被視為已繳稅款，用于在中國(guó)的稅收抵免。

如何抵免？關(guān)鍵規(guī)則有哪些

抵免限額

抵免限額，指可以抵免的最大值/上限。這個(gè)上限需要依照中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的公式計(jì)算得出。

第一步：將所得分為綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得三大類。

第二步：計(jì)算各類限額。綜合/經(jīng)營(yíng)所得用“全球比例分?jǐn)偡ā?；其他分類所得用“單?dú)計(jì)算法”。

第三步：分國(guó)加總。將來(lái)源于同一國(guó)家的上述三類限額相加，得到該國(guó)的總抵免限額。

實(shí)際抵免額

計(jì)算實(shí)際抵免額時(shí)，需要將境外已繳納所得稅稅額與抵免限額作比較，取兩者中較低者進(jìn)行實(shí)際抵免。即：

●如果“境外已繳稅款” ≤ “抵免限額”，可按“境外已繳稅款”全額抵免。

●如果“境外已繳稅款” > “抵免限額”，只能按“抵免限額”抵免，超出部分可以在該國(guó)家后續(xù)5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)。

需要什么憑證？

申請(qǐng)稅收抵免，不能“空口無(wú)憑”。通常需要提供境外征稅主體（如香港稅務(wù)局）出具的、稅款所屬年度的納稅憑證原件，例如：

●完稅憑證

●稅收繳款書(shū)

●納稅記錄

納稅人確實(shí)無(wú)法提供境外征稅主體出具的納稅憑證的，可同時(shí)憑境外所得納稅申報(bào)表（或境外征稅主體確認(rèn)的繳稅通知書(shū)）以及所對(duì)應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。

可能遇到的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)

境外稅務(wù)局的完稅證明可能無(wú)法在境內(nèi)申報(bào)截止期（次年6月30日）前取得。

在這種情況下，您可能需要先按中國(guó)稅法規(guī)定全額計(jì)算并繳納稅款，待取得境外納稅憑證后，再在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)退稅。這會(huì)對(duì)個(gè)人現(xiàn)金流產(chǎn)生一定壓力。

建議盡早向境外稅務(wù)局申請(qǐng)納稅證明，并妥善保管所有繳稅記錄、銀行扣款憑證等，作為輔助證明材料。

境外稅收抵免是法律賦予納稅人的權(quán)利，但成功享受此政策需要滿足嚴(yán)格的條件。對(duì)于收入來(lái)源多樣、金額較大的個(gè)人而言，計(jì)算過(guò)程可能非常復(fù)雜。善用專業(yè)服務(wù)，確保抵免合法合規(guī)、準(zhǔn)確無(wú)誤，無(wú)疑是明智的選擇。

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